稅目2：地價稅


課稅原因：持有土地
繳納時點：11/1～11/30
繳納方式：憑單納稅
節稅重點：（1）若土地適用特別稅率，記得於每年9月22日前提出申請，才可當年適用。
　　　　　（2）納稅人若有一戶以上不動產時，最好將戶籍登記在地價最高的地方。

地價稅基本稅率為千分之十，土地所有權人的地價總額未超過土地所在地累進起點者，其地價稅按基本稅率徵收；超過累進起點地價者，按未達5倍至超過20倍以上者，分別就其超過部分課徵自千分之十五至千分之五十五稅率的地價稅，只有自用住宅及國民住宅用地才能適用地價稅千分之二的優惠稅率。

以下舉例說明如何適用自用住宅用地來節稅。

 

案例：李志明以投資不動產創造財富，土地坐落地點遍布全台，除了一間由自己當戶長外，其他房產皆以親屬名字設籍，但那些房子才能真正享有2/1000的自用住宅優惠地價稅率呢？因此，李志明只有第1處、第4處和第5處不動產，可以享用2/1000的自用住宅優惠地價稅率，其餘土地將依基本稅率課徵地價稅。

享用自用住宅用地的限制
設籍：土地所有權人或其配偶、直系親屬須在地上建物上設籍。
建物所有權：地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
使用限制：無「營業使用」或「出租」的住宅用地。
面積限制：全國都市土地3公畝（90.75坪）與非都市7畝（311.75坪）的最高面積限制。也就是說，土地所有權人可同時享用都市土地，與非都市土地合計為10公畝的最高自用住宅用地面積。
處數限制：土地所有權人與其配偶及未成年的受扶養親屬，以1處為限。依序為：直系血親尊親屬（如父母） > 直系血親卑親屬（如成年子女） > 直系姻親（如岳父母）。
申請檢附文件：
（1）填具申請書。 
（2）全戶戶口名簿影本。 
（3）建築改良物所有權狀影本或使用執照影本。
（4）無前項資料者，檢附地政機關核發之建築物勘測成果圖（表）或房屋基地座落申明書。

 

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